怀化企业增值税的税收优惠政策

2023-01-20 12:10

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实务中，一些企业会取得多种类型的财政资金收入，如污水处理或垃圾处理项目中政府按照处理污水、垃圾数量等实际业务量支付的财政资金，专项财政奖励类财政补助收入，增值税即征即退等退税类财政资金收入等。随着相关口径的明确，企业务必准确判定收入性质，严格按规定适用相应的确认原则。
增值税根据《增值税暂行条例实施细则》第十六条以及《营业税改征增值税试点实施办法》第四十四条明确：纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：
另外值得关注的是，《增值税若干具体问题的规定》（国税发［1993］154号）第二条第四款明确了纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，按规定需组成计税价格确定销售额的，其组价公式中的成本利润率为10％。
例：品税阁公司是小汽车生产企业，系增值税一般纳税人，适用企业会计准则，主要从事小汽车的研发、生产和销售，公司生产的小汽车均适用5％的消费税率，A型、B型小汽车的成本为8万元／辆，C型小汽车的成本利润率为10％，A型小汽车同期不含税售价10万元／辆。（不考虑其他税费）
应交税费—应交增值税（销项税额） 13
从上例可以看出，捐赠自产货物在会计上不视同销售，但增值税、消费税、企业所得税均应当视同销售。
1、增值税视同销售，应当按照同期该产品的售价确认计税收入100万元，按照适用增值税税率13％计算增值税销项税额13万元。
可以看出，上例的会计处理是错误的，以自产货物奖励员工，会计上、增值税、消费税、企业所得税均应当视同销售。
1、增值税视同销售，由于该产品没有同期售价，应当按照组成计税价格确认计税收入47。5＊（1＋10％）／（1－5％）＝55万元，按照适用增值税税率13％计算增值税销项税额7。15万元。
应交税费—应交增值税（销项税额） 7。15
可以看出，上例的会计处理是错误的，以自产货物投资，会计上、增值税、消费税、企业所得税均应当视同销售。
1、增值税视同销售，应当按照同期该产品的平均售价确认计税收入10＊100＝1000万元，按照适用增值税税率13％计算增值税销项税额130万元。
应交税费—应交增值税（销项税额）130
房地产开发企业建造的拆迁安置用房和“限地价、竞配套”方式拿地方式下建造的配建房，增值税三大主要税种，都应当按照相关政策规定做视同销售处理。